递延税款✍️

递延税款是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。

分类

1.应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

2.可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。

在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。

对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；

对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

基本会计分录

1.当期所得税费用〉当期应交所得税的：（即：应纳税时间性差异、转回前期的可抵减时间性差异）

借：所得税费用

贷：应交税金——应交企业所得税

递延税款

2.当期所得税费用〈当期应交所得税 的：（即：可抵减时间性差异、转回前期的应纳税时间性差异）

借：所得税费用

递延税款

贷：应交税金——应交企业所得税

参考资料